НДС 22% и лимит УСН 20 млн в 2026: что делать интернет-магазину

В январе ко мне пришёл клиент со скромным интернет-магазином электроники. Оборот 30 млн в год, УСН, работает 6 лет, ни разу не думал о НДС. За праздники он выставил пять счетов оптовым покупателям, цены сформировал как обычно. В феврале прилетело требование ФНС: представить декларацию по НДС за январь. Клиент в шоке, бухгалтер в шоке, его сайт в шоке. С 1 января он - плательщик НДС, а ни о чём не подозревал.

Таких историй за первый квартал 2026 года будут тысячи. Налоговая реформа коснулась широкой массы малого бизнеса, который привык, что УСН - это про "без НДС". Теперь не совсем.

Что именно поменялось с 1 января 2026

Изменений пакетно несколько, и они касаются друг друга.

Ключевое изменение для малого бизнеса - обвал лимита УСН для обязательного НДС. С 01.01.2026 упрощенцы с выручкой за 2025 год свыше 20 млн ₽ автоматически стали плательщиками НДС. До этого порог был 60 млн - в три раза выше.

Есть план на продолжение. В 2027 планируется снижение до 15 млн ₽, в 2028 - до 10 млн ₽. То есть в ближайшие 2 года волна захлёстнёт ещё большую часть малого бизнеса.

Три ставки на выбор: 5%, 7% и 22%

Для упрощенцев, которые впервые стали плательщиками НДС, ввели две льготные ставки. Логика простая: ударить всех сразу 22% - значит убить малый бизнес. Государство дало возможность выбора.

Вот здесь кроется главный подвох. На льготных ставках вы не можете принимать к вычету входящий НДС от поставщиков. Это значит: если ваш оптовик выставляет счёт на 100 000 ₽ с НДС 22% (то есть 22 000 ₽ НДС внутри), на стандартной ставке вы эти 22 000 возьмёте в вычет. На льготной - не возьмёте. Налог платите полностью, как будто его уплатили в бюджет дважды.

Поэтому выбор ставки не очевидный. Если вы закупаете много у поставщиков на ОСНО с НДС, может оказаться, что стандартные 22% дешевле льготной 5%. Нужно считать.

Важное предупреждение, которое многие упускают. Выбрав льготную ставку 5% или 7%, вы обязаны применять её 12 кварталов подряд - то есть три года. Досрочно сменить по собственному желанию нельзя. Исключения - если вы теряете право на УСН в принципе (превысили 490.5 млн ₽ выручки) или если доход падает ниже порога обязательного НДС и вы возвращаетесь к освобождению. Этот выбор на 3 года - не торопитесь, просчитайте на реальных цифрах.

Что это значит для интернет-магазина

Если у вас сайт с корзиной и онлайн-кассой, изменения затрагивают несколько слоёв.

Онлайн-касса. Самостоятельно обновить прошивку ККТ нельзя - это аппаратная защита. Нужно обращаться к обслуживающей сервисной организации: ОФД или оператору ККТ. Они приезжают или подключаются удалённо, ставят новую прошивку с ставкой 22%. Работы 1-3 дня, стоимость обычно 2-5 тыс. руб. Если не обновили - чеки после 1 января пробиваются со старой ставкой. По ч.4 ст.14.5 КоАП это нарушение: штраф 1.5-3 тыс. для ИП, 5-10 тыс. для юрлиц. Бонус: в I квартале 2026 ФНС объявила мораторий - не штрафуют, а информируют налогоплательщиков. С сентября 2026 готовятся поправки в КоАП, которые увеличат размеры штрафов.

1С и учётная система. В 1С Бухгалтерии поменять настройку ставки НДС с датой действия 01.01.2026 - полчаса работы, если знать где. Но ещё надо проверить всю номенклатуру товаров: у каждой позиции в карточке должна быть указана правильная ставка. Если вчера продавали на УСН без НДС, а теперь по 22%, все карточки надо пересмотреть.

Цены на сайте. Здесь самый сложный вопрос. В B2C-магазине цена в корзине должна оставаться круглой и психологически комфортной. Если вчера чайник стоил 3 990, а сегодня "3 990 + 22% НДС = 4 868" - пользователь вас не поймёт. Вариантов два: либо оставить цену 3 990 и внутри неё теперь сидит НДС 716, либо поднять до 4 790. Первое - минус 18% вашей прибыли. Второе - минус клиенты из-за роста цен. Большинство магазинов идут смешанным путём: что-то оставляют, что-то поднимают, балансируя между маржой и спросом.

Договоры с B2B-клиентами. Если у вас есть рамочные договоры с 2025 года, написанные как "цена включает НДС" или "цена без НДС" - нужно перечитывать и при необходимости корректировать через допсоглашения. По разъяснениям БУХ.1С, если в договоре не прописано явное согласие покупателя доплатить НДС, считается, что налог уже внутри цены - то есть ваш доход падает на сумму налога.

УПД и электронный документооборот. С 1 января 2026 УПД стал единственным форматом для электронного подтверждения отгрузок. Если вы работаете с юрлицами, нужен сервис ЭДО (Диадок, СБИС, Контур) и корректная настройка передачи УПД при каждой отгрузке.

Авансы: переходный период, где легко ошибиться

Это самый болезненный практический вопрос. У вас в 2025 году поступил аванс от клиента, отгрузка - в 2026.

По общему правилу, дата отгрузки определяет ставку. Получили аванс в декабре 2025 - начислили НДС 20/120 (не 22/122). Отгрузили в январе 2026 - применяете ставку 22% к товару. К вычету берёте тот же НДС, что начисляли при получении аванса - то есть 20/120.

На практике это создаёт ножницы: НДС на отгрузку - 22%, а НДС на аванс - 20%. Разница между ними либо доплачивается продавцом в бюджет, либо перекладывается на покупателя (если есть соглашение о доплате).

Что делать, если договор был на фиксированную сумму без упоминания НДС. Если покупатель - физлицо или мелкий B2B - скорее всего придётся съесть разницу самостоятельно. Если корпоративный клиент - подписать допсоглашение с распределением расходов.

Отдельная история - возвраты. Вернули товар в 2026, купленный в 2025? Ставка возврата - та же, что была при продаже. Документы на возврат оформляются с учётом этого.

Маркетплейсы: отдельная волна

Селлеры на Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркете - особая категория. Большинство продавцов на УСН переходят порог 20 млн даже без желания: маркетплейсы аккумулируют выручку, и даже с небольшой ниши объём легко достигается.

По данным Астрал, критичный документ для селлера в 2026 - УПД от маркетплейса за каждый период. Без него:

• Нельзя принять НДС к вычету по комиссиям, логистике, рекламе
• Трудно доказать расходы при УСН "Доходы минус расходы"
• Невозможно провести сверку с ФНС при проверке

И ещё одна важная деталь. Маркетплейсы теперь обязаны сообщать в ФНС о нарушениях селлеров в течение 5 дней. Раньше ФНС узнавала о проблемах от самих селлеров (через декларации), сейчас прямой канал от маркетплейса в налоговую. Скрыть что-то - почти невозможно.

Если ваш оборот через маркетплейсы подходит к 20 млн - срочно считайте, настраивайте учёт, готовьтесь к НДС с января. Многие селлеры до сих пор в этой подготовке не начали.

Что делать прямо сейчас

1 квартал 2026 уже идёт, декларации сдавать весной. Тянуть больше нельзя.

Первое - посчитайте выручку за 2025 год. Точно, до копейки. Если больше 20 млн - вы уже плательщик НДС с 1 января 2026. Если меньше - пока нет, но следите за цифрой в 2026, как только перейдёте 20 млн (по нарастающей с начала года), обязаны платить НДС со следующего месяца.

Второе - обновите онлайн-кассу. Позвоните в ОФД или сервис обслуживания сегодня. Очередь на прошивку в начале года большая, ждать неделями - норма.

Третье - настройте 1С или другую учётную систему. Дата действия новой ставки - 01.01.2026. Проверьте всю номенклатуру товаров.

Четвёртое - выберите ставку. 5%, 7% или 22% - считайте на своих цифрах, с учётом входящего НДС от поставщиков. Если не уверены - консультируйтесь с бухгалтером, ошибка в этом решении будет сидеть минимум 12 кварталов (3 года) без возможности досрочно сменить.

Пятое - пересмотрите цены на сайте. Прайсы в B2C, документы в B2B. Закрывайте старые договоры, подписывайте новые с учётом НДС.

Шестое - обновите реквизиты в интернет-магазине. В платёжных уведомлениях, УПД, чеках должна появиться строка "НДС 22%" (или 5%/7%). На стороне интеграции с ЮKassa, Робокассой, Тинькофф-платежами всё обновляется через настройки мерчанта.

Финальная мысль

Налоговая реформа 2026 больно ударила по малому бизнесу. Я не считаю, что она справедливая - порог 20 млн в условиях инфляции 2025 года убирает огромную часть реально малого бизнеса из комфортной зоны УСН. А план понизить его до 10 млн к 2028 году вообще лишает смысла саму "упрощёнку" для большинства предпринимателей.

Но спорить с налоговой бесполезно. Работайте по новым правилам. Магазинам, которые быстрее остальных перестроят процессы, кассу, договоры, цены - будет комфортнее. Те, кто откладывает до июня - рискуют получить претензии ФНС и штрафы за 1-2 квартал.

Перестраивайтесь сегодня. Не завтра.

Частые вопросы

Мой магазин не заработал 20 млн в 2025, меня это касается?

Пока нет. Но в 2026 следите за выручкой: при преодолении 20 млн - плательщик НДС со следующего месяца. План дальше: 2027 - 15 млн, 2028 - 10 млн.

Какую ставку выбрать - 5%, 7% или 22%?

Зависит от закупок. Если много входящего НДС от поставщиков - 22% может оказаться выгоднее льготной (вычет работает). Если поставщики в основном на УСН или самозанятые - льготные 5%/7% лучше.

Что с договорами из 2025 года?

Если не оговорена доплата НДС - считается, что налог внутри цены (Минфин). Срочно пересогласуйте ключевые договоры, подпишите допсоглашения на 2026.

Надо ли обновлять онлайн-кассу?

Да, только через сервис. Самостоятельно прошивку не поменять. Обращайтесь к ОФД или оператору ККТ.

Для маркетплейсов это тоже применимо?

Да, и строже. Порог 20 млн легко преодолеть через Ozon/WB. УПД от маркетплейса становится критичным. ФНС получает информацию от площадок напрямую.